【摘要】试点一年减税426.3亿元，整体减税面超90%，中小企税负降40%服务直接受益，制造获“溢出效应”

　　作为结构性减税和财税制度创新的重大举措，营税改征增值税2012年1月率先在上海启动改革试点，之后采取“雁阵”扩围方式，陆续将北京、江苏等11省市纳入改革试点。人们普遍关心：试点一年来效果如何，是否达到了预期的政策目标？何时才能进一步扩大试点？如何看待部分企税负增加？下一步改革中，将如何考虑解决税负增加问题？

　　对于很多纳入试点的企来说，营改增带给他们直接的感受和好处，就是减税。

　　江苏天正景观规划设计咨询公司，是一家年销售收入在500万元以下的小企。2012年10月营改增试点实施以来，公司每个月比以前要少缴1万元左右的税款，税负大大减轻。“咨询服务和创意设计属于现代服务，人员工资福利是企大的支出。一年减负10多万元，平均下来每名员工能增加7000多元福利。”董事长武涛坦言。

　　据江苏省财税部门介绍，截至今年1月，全省纳入企已经超过15万户，其中80%都是像天正公司这样的小规模纳税人。2012年第四季度，营改增试点共计减税3.54亿元，全部试点纳税人总体减税面为95.93%。

　　其他试点地区运行情况平稳，减税效果同样令人振奋：北京市目前纳入营改增试点企超过20万户，累计减税42.4亿元，试点行总体税负下降33%；广东省去年12月和今年1月两个申报期，纳入试点企数14.11万户(不含深圳)，试点纳税人净减税6.32亿元，总体减轻税负25.35%。仅广州地铁公司一家企，试点两个月就减税1800万元。

　　不仅是大多数试点企税负减轻，营改增对非试点企和地区也产生减税效应。北京市试点改革4个月，就为外埠增值税纳税人减税近34亿元；上海市非试点纳税人和外埠纳税人，2012年减税165.3亿元。

　　来自财政部、国家税务总局的数据显示，从12省市的纳税申报情况看，目前共有102.8万户试点纳税人，由缴纳营税改为增值税。2012年，试点地区共为企直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。其中，以中小企为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%。

　　“总的看，营改增试点一年成效比预想的要大，影响比预想的要广，反响比预想的要好。”财政部财科所所长贾康表示，初改革方案提出的目标，是确保试点行企总体税负不增加或略有下降，同时产生促进化细分与结构化的效应。而从现在的实际效果看，试点企的减税面和减税幅度都是超预期的。特别是在去年我国经济下行压力加大的情况下，营改增作为结构性减税的重大举措，在产生一系列正面效应的同时，对广大中小企来说确实是一场减轻税负的“及时雨”。

　　购买劳务服务可以抵税，大大激发了企采购现代服务的积极性，推动服务与制造比翼齐飞

　　营改增消除了重复征税，并将二、三产的抵扣链条打通，实现了由“道道征收、全额征税”向“环环抵扣、增值征税”的转变。购买服务可以抵税，大大激发了企采购现代服务的积极性，服务也迎来了快速发展的大好时机。

　　浙江省试点一个月，全省新办试点纳税人5293户，增加多的是文化创意服务，占新办户数的23.1%；北京市新办现代服务企3.9万户，主要集中在文化创意、鉴证咨询服务等领域，占新办试点户数的九成以上。

　　各类投资和生产要素加速聚集，促进了现代服务快速发展，服务结构和增长进一步提升，成为拉动经济增长的新引擎和主力军。据上海市统计局发布的数据，2012年，上海GDP增长7.5%，其中第三产增长10.6%，第三产增加值占全市GDP突破60%，拉动经济增长6.2个百分点。

　　营改增直接受益的是服务，但对制造也产生了重要的“溢出”效应，影响十分显著。不少企主动将生产性服务务外包，通过主辅分离提高主核心竞争力。在江苏省，常熟市龙腾特种钢公司每年的物流费用在4亿元左右。营改增后，企整合内部资源，单独成立了物流公司，承担龙腾特钢全部销售环节的运输务。徐工集团、天士力(600535,股吧)帝益药、南京晨光集团等企也已着手，将旗下的物流或研发部门剥离出来，作为独立机构对内对外提供服务，从中分享现代服务化分工带来的更多益处。

　　此外，政策规定服务贸易出口零税率，实现了与通行税制的接轨，进一步促进了国内两个市场的对接。营改增后，中国航空公司不但可以直接抵扣购进或租来的飞机、航空器材等成本，还同时享受运输服务增值税“零税率”政策，航线务大幅提高。同时，越来越多的性跨国公司也选择在试点地区“落户”。在经济低迷的情况下，上海市去年新认定跨国公司地区总部50多家，投资性公司25家，研发中心17家，实际利用外资逆势上扬，增长20.5%。

　　多省区申请加入试点，改革有望扩围提速，减税效果将达到数千亿元的规模

　　“营改增试点一年来积累了丰富的经验，制度设计也更加完善，已经具备进一步扩大试点的条件。”贾康认为，12个试点省市的GDP总已占全国50%左右，第三产增加值占52%左右，税收收入占56%左右，在经济总、产结构、区域分布等方面具有较强的代表性，营改增试点应争取尽快在全国推开。这样，也有利于消除因局部地区试点导致的政策差异，以及试点地区与非试点地区出现的税制“洼地效应”。

　　贾康说，现在纳入营改增试点的大行还不到两个，只有交通运输和部分现代服务，即通常所说的“1+6”：“1”是指交通运输，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；“6”是指现代服务中的6个子行：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

　　根据改革方案，在总结经验、完善税制的基础上，营改增将逐步扩大试点地区和行范围，力争“十二五”期间推广到全国。可以预见，如果营改增在全国原来营税覆盖的各行全面地推开的话，其产生的减税效果将达到数千亿元的规模。

　　记者从财政部了解到，随着改革的不断深入推进，非试点地区加入试点的积极性很高。河北、河南、山东、青岛、江西、湖南、四川、陕西、青海、新疆等已正式上报请示，要求2013年尽快加入试点，其他地方也表达了进行试点的愿望。

　　总体来看，推进营改增是从大局着眼、细处入手、牵一发而动全身的举措，这不是营税和增值税的简单转换，而是重大制度创新。

　　目前，财政部和国家税务总局正在抓紧完善相关政策，研究制定下一步扩大试点地区和试点行的具体实施方案，有序扩大试点范围，适时推进交通运输和部分现代服务、邮电通信等行在全国开展试点。